1. RCM क्या है?

सामान्य GST में supplier tax collect करता है और सरकार को जमा करता है। पर कुछ specific cases में यह responsibility उल्टी हो जाती है — recipient (खरीदार) को खुद GST सरकार को जमा करना पड़ता है। इसे Reverse Charge Mechanism (RCM) कहते हैं।

RCM लागू होता है: (a) कुछ notified goods पर, (b) कुछ notified services पर, और (c) unregistered supplier से registered person को supply पर (कुछ specific cases में)।

Normal Charge

Supplier जमा करता है GST

Reverse Charge

Recipient जमा करता है GST

2. Notified Goods (RCM लागू)

Notification 4/2017-CT(R) के अनुसार ये goods RCM के दायरे में हैं:

5%Cashew nuts (खोल वाले)

Agriculturist से registered person को supply पर — RCM lागू।
5%Bidi wrapper leaves (तेंदु पत्ता)

Agriculturist से registered person को।
18%Tobacco leaves

Agriculturist से registered person को।
5%Silk yarn

Manufacturer (raw silk) से supplier को — RCM (NN 4/2017)।
12%Used vehicles, scrap metal (specific)

Government departments से registered person को supply पर।

3. Notified Services (RCM लागू)

Notification 13/2017-CT(R) के अनुसार ये services RCM के तहत आती हैं:

18%Legal services by Advocate / Firm

Advocate या law firm से business entity को supply — recipient (business) RCM के तहत GST जमा करेगा। ग्राम पंचायत business entity मानी जाती है — advocate fee पर RCM लागू।
5%GTA (Goods Transport Agency) — sometimes

GTA से माल परिवहन सेवा — कुछ cases में recipient RCM के तहत 5% जमा करता है (alternatively GTA खुद forward charge में 12% के साथ जमा कर सकता है)।
18%Sponsorship services

कोई corporate / partnership firm sponsorship लेती है तो recipient RCM के तहत जमा करेगा।
18%Director's services to company

Director अगर individual capacity में remuneration के अलावा कोई service देता है — कंपनी RCM के तहत जमा करेगी।
18%Insurance Agent services

Insurance agent से insurance company को service — company RCM के तहत।
18%Recovery agent services to bank/NBFC

Recovery agent से bank/NBFC को सेवा — bank RCM के तहत।
5%Renting of motor vehicle (with driver)

Specific conditions में — recipient RCM के तहत।

4. ग्राम पंचायत के Context में RCM

ग्राम पंचायतें (RCM purposes के लिए) "local authority / business entity" मानी जाती हैं। नीचे दिए cases में पंचायत को खुद RCM के तहत GST जमा करना पड़ सकता है:

Advocate fees — कोई advocate से कानूनी सलाह लेने पर 18% RCM
Notarial services — Notary से certifying सेवा पर 18% RCM
GTA — माल परिवहन — कुछ cases में 5% RCM (अगर GTA forward charge में नहीं चुन रहा)
Unregistered supplier से ₹5,000+ daily (specific notification में) — पुराना rule, अब restricted है

5. ITC — RCM payment पर credit

अच्छी खबर: RCM के तहत आपने जो GST जमा किया है, उसका Input Tax Credit (ITC) ले सकते हैं — बशर्ते वो service आपके business के लिए use हो रही हो।

उदाहरण: ग्राम पंचायत ने advocate fees ₹50,000 + 18% RCM = ₹9,000 जमा किया। यदि वो advocate fees पंचायत के official काम के लिए है, तो ₹9,000 का ITC claim कर सकते हैं (अगर पंचायत regular taxpayer हो)। ध्यान: Composition में नहीं — Composition dealer ITC नहीं ले सकता।

6. Self-Invoice का Concept

Unregistered Supplier से supply

कोई unregistered व्यक्ति आपको service/goods देता है (जिस पर RCM लागू है) — supplier कोई tax invoice नहीं देगा क्योंकि वो registered ही नहीं है।

Recipient खुद Self-Invoice बनाए

Recipient को "Self-Invoice" generate करना है — जिसमें वो खुद को supplier दिखाता है (अपनी ही company/पंचायत के नाम पर) और RCM के तहत GST जमा करने की detail लिखता है।

GSTR-3B में RCM Liability

GSTR-3B के Table 3.1(d) में "Inward supplies (liable to reverse charge)" head में amount डालें। Tax pay करें (cash ledger से, ITC से नहीं)।

Same Month में ITC Claim

Tax जमा होने के same month में उसी amount का ITC Table 4(A)(3) में claim करें। Net cash outflow zero — पर compliance पूरी।

7. ज़रूरी टिप्स

RCM compliance बनाए रखने के लिए

हर महीने RCM register रखें — किस-किस पर RCM जमा किया, ITC लिया
Advocate fees, GTA bills, sponsorship — हर bill पर check करें कि RCM लागू है या नहीं
Self-invoice हर unregistered RCM supply पर generate करें — auditor को चाहिए
RCM tax हमेशा Cash Ledger से जमा होगा — ITC से नहीं हो सकता
Same-month ITC claim करना भूलें नहीं — otherwise extra cash burden
Composition dealers RCM जमा करना है पर ITC नहीं ले सकते
Notification 13/2017 की latest list समय-समय पर check करें — सरकार updates करती रहती है

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल / FAQ

अगर ग्राम पंचायत ने advocate fees ₹10,000 दी तो RCM कितना?

Advocate fees पर RCM @ 18% लगता है। ₹10,000 × 18% = ₹1,800 — पंचायत को ये amount cash में जमा करना है (अपनी GSTR-3B में Table 3.1(d) में दिखाकर)। Same month में ITC भी ले सकते हैं अगर regular taxpayer हैं।

GTA से माल मंगाया — driver advance में cash payment लिया — RCM लागू?

हाँ — GTA से माल परिवहन पर recipient (आप) RCM @ 5% जमा करेंगे (अगर GTA forward charge में नहीं चुन रहा)। Bilty / consignment note देखें — उसमें GTA की GSTIN और forward/reverse charge का mention होगा।

RCM का payment ITC से कर सकते हैं?

नहीं — RCM tax हमेशा Electronic Cash Ledger से जमा करना है। ITC से नहीं हो सकता। पर जो RCM जमा किया उसका ITC उसी या अगले महीने claim कर सकते हैं (अगर business में use हो रही है)।

Composition dealer RCM जमा करता है? ITC ले सकता है?

हाँ — Composition dealer को भी RCM जमा करना है (Cash Ledger से)। पर Composition में ITC नहीं ले सकते — इसलिए RCM की पूरी amount loss होगी। यह Composition का एक नुकसान है।

Self-invoice का format कहाँ मिलेगा?

CBIC ने specific format prescribe नहीं किया — पर Tax Invoice के सामान्य fields (supplier name, recipient, GSTIN, description, taxable value, GST rate, amount, "Liable to reverse charge" stamp) रखें। Sequential numbering "RCM-001/24-25" जैसा रखें।

RCM में confusion है?

UP Panchayat advocate fees, GTA, RCM compliance में सहायता करता है

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🔄 RCM — Reverse Charge